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12月3日，基金產(chǎn)品密集改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

其中，僅華夏基金一家公司，就有213只基金在同一天換掉普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“普華永道中天”）。據(jù)券商中國(guó)記者不完全統(tǒng)計(jì)，從今年6月以來將旗下基金的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由普華永道中天改為其他機(jī)構(gòu)的基金公司，已超過20家，既有華夏、南方等頭部公募，也有創(chuàng)金合信基金、寶盈基金等中小公募。

基金人士對(duì)券商中國(guó)記者稱，普華永道此前因涉恒大財(cái)務(wù)造假案遭監(jiān)管處罰，基金公司出于業(yè)務(wù)發(fā)展考慮陸續(xù)更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所。但截至目前，這些改聘依然屬于基金產(chǎn)品層面的舉動(dòng)。接下來，基金公司層面可能也會(huì)更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

2024年即將結(jié)束，基金公司著手統(tǒng)計(jì)年度財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。這些業(yè)務(wù)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，很可能是由新的會(huì)計(jì)師事務(wù)來處理。截至今年上半年，普華永道在基金產(chǎn)品審計(jì)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)占比約為50%。

基金產(chǎn)品持續(xù)解聘普華永道中天

根據(jù)華夏基金12月3日公告，該公募旗下有213只基金從12月2日起改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所。其中，包括華夏全球精選股票型證券投資基金在內(nèi)的102只基金的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由普華永道中天，改為安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）；包括華夏純債基金在內(nèi)的111只基金的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由普華永道中天，改為畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）。

同樣是在12月3日，交銀施羅德基金發(fā)布旗下基金改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所公告，交銀施羅德啟嘉混合基金等數(shù)十只基金的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由普華永道中天，改為畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）。該變更事項(xiàng)，已由交銀施羅德基金董事會(huì)審議通過，并已按照相關(guān)規(guī)定及基金合同約定通知基金托管人。

而在11月29日，南華基金發(fā)布公告，南華瑞盈混合基金等近20只產(chǎn)品的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由普華永道中天改為畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）。根據(jù)朱雀基金11月28日公告，旗下朱雀產(chǎn)業(yè)精選混合基金等9只基金的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由普華永道中天改為信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）。

不難發(fā)現(xiàn)，上述基金公司解聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，均為普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）。從券商中國(guó)記者跟蹤來看，基金產(chǎn)品針對(duì)普華永道中天的批量潮流，始于今年6月前后。6月至今除華夏等頭部公募外，還有創(chuàng)金合信基金、寶盈基金等中小公募旗下產(chǎn)品改聘過會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

早在今年8月6日，創(chuàng)金合信基金一次性將旗下50多只基金的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由普華永道中天變更為安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在6月時(shí)，紅土創(chuàng)新基金公告，該公募旗下20多只基金解聘普華永道中天，同樣改聘為安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）。

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，截至目前將旗下基金的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由普華永道中天改為其他機(jī)構(gòu)的基金公司，已超過20家。

此前被罰沒3.25億元

基金業(yè)人士對(duì)券商中國(guó)記者稱，11月底和12月初的基金公司改聘會(huì)計(jì)事務(wù)所公告，原因和此前類似公告一樣，多是基于業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和安全性考慮。華南一家公募市場(chǎng)人士對(duì)券商中國(guó)記者表示，他所在的基金公司目前已更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，此前是普華永道。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所此前因涉恒大財(cái)務(wù)造假案遭監(jiān)管處罰，業(yè)績(jī)受到影響，客戶在持續(xù)流失，基金公司就是其中一類客戶。

公開信息顯示，普華永道是一家跨國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，前身為普華會(huì)計(jì)師事務(wù)所和永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并而成，該機(jī)構(gòu)在全球范圍提供會(huì)計(jì)、審計(jì)與咨詢等專業(yè)服務(wù)，與德勤、畢馬威、安永并稱為“世界四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所”。

根據(jù)今年9月13日證監(jiān)會(huì)公告，證監(jiān)會(huì)依法對(duì)普華永道恒大地產(chǎn)年報(bào)及債券發(fā)行審計(jì)工作未勤勉盡責(zé)案作出行政處罰，依規(guī)沒收普華永道案涉期間全部業(yè)務(wù)收入2774萬元，并處以頂格罰款2.97億元，合計(jì)罰沒3.25億元。

中注協(xié)近期發(fā)布的《2023年會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)百家排名信息（公示稿）》顯示，安永華明、畢馬威華振、立信及天健位居“百家榜”前四，在滿分1000分中均取得880分以上的成績(jī)，普華永道則缺席了2023年度的評(píng)價(jià)。

券商中國(guó)記者12月3日從企查查上獲悉，普華永道中天廣州分所已于11月18日注銷。該分所成立于2013年4月，負(fù)責(zé)人為王斌，經(jīng)營(yíng)范圍為企業(yè)管理咨詢服務(wù)、企業(yè)財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)、代理記賬服務(wù)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所，總公司為普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）。今年10月22日，廣東省財(cái)政廳官網(wǎng)發(fā)布公告稱，依據(jù)《財(cái)政部行政處罰決定書》（財(cái)監(jiān)法〔2024〕304號(hào)）的有關(guān)安排，普華永道中天廣州分所執(zhí)業(yè)許可已被依法撤銷，相關(guān)執(zhí)業(yè)許可證書也已交回廣東省財(cái)政廳。券商中國(guó)記者從業(yè)內(nèi)獲悉，近期有部分員工從普華永道中天，跳槽到了其他會(huì)計(jì)事務(wù)所。

基金公司層面可能也會(huì)更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所

一般來說，會(huì)計(jì)事務(wù)所和基金公司合作的業(yè)務(wù)主要有兩部分，一是基金公司內(nèi)部審計(jì)，二是基金產(chǎn)品的定期報(bào)告審計(jì)。截至目前，和普華永道中天解約的尚屬于基金產(chǎn)品層面的業(yè)務(wù)。在這類業(yè)務(wù)中，普華永道中天此前的市場(chǎng)占比超50%。

根據(jù)Wind統(tǒng)計(jì)，以2024年中報(bào)數(shù)據(jù)來看，全市場(chǎng)有審計(jì)機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)的11886只基金中，有5389只由普華永道中天擔(dān)任審計(jì)機(jī)構(gòu)，占比約為45%。今年上半年，全市場(chǎng)基金審計(jì)費(fèi)用為3.27億元，普華永道上半年在基金產(chǎn)品審計(jì)業(yè)務(wù)方面的收入，約為1.64億元，占比50%。

從年報(bào)來看，2020年至2023年隨著基金產(chǎn)品增加，相關(guān)的年報(bào)審計(jì)費(fèi)用也在逐步提升，Wind統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)分別為4.26億元、5.38億元、6.17億元、6.52億元。普華永道在其中的審計(jì)費(fèi)用分別為2.26億元、2.79億元、3.13億元、3.29億元，占比均在50%以上。

從具體產(chǎn)品來看，不同規(guī)模的基金其審計(jì)費(fèi)用有所差別，但整體處于“萬元”級(jí)別。2024年中報(bào)顯示，審計(jì)費(fèi)用最高的是天弘余額寶，單只基金的費(fèi)用為30萬元。此外，規(guī)模近4000億元的華泰柏瑞滬深300ETF審計(jì)費(fèi)用9.95萬元。

“審計(jì)費(fèi)用在基金產(chǎn)品的成本支出中并不屬于大頭，但這筆費(fèi)用一般會(huì)從基金資產(chǎn)中支付。在實(shí)際操作中，有些基金公司會(huì)自己支付個(gè)別小規(guī)模基金的審計(jì)費(fèi)用，而不再?gòu)幕鹳Y產(chǎn)中出，也有基金公司會(huì)據(jù)此和會(huì)計(jì)事務(wù)所商談，期望能考慮到一些規(guī)模過小的基金情況，在費(fèi)用方面給予一些照顧?！比A南一家中小公募內(nèi)部人士對(duì)券商中國(guó)記者稱。

該人士進(jìn)一步說到，從今年年中至今，基金公司陸續(xù)更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所。截至目前，主要基金公司的基金產(chǎn)品，基本已更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所。隨著基金產(chǎn)品更換完畢后，基金公司層面的更換可能會(huì)陸續(xù)進(jìn)行。不僅是基金產(chǎn)品，基金公司同樣需要進(jìn)行定期財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)。如今2024年馬上結(jié)束，基金公司著手統(tǒng)計(jì)年度財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。這些業(yè)務(wù)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，很可能是由新的會(huì)計(jì)師事務(wù)來處理。

校對(duì)：蘇煥文