證券時報網(wǎng)
闕福生
2024-12-23 17:37
會計師事務(wù)所嚴(yán)監(jiān)管進行時。
近日，深圳證監(jiān)局發(fā)布新一期會計監(jiān)管工作通訊稱，2024年牽頭對1家會計師事務(wù)所的全面檢查，對2家會計師事務(wù)所深圳分所開展全面檢查或合規(guī)性檢查。
深圳證監(jiān)局表示，檢查發(fā)現(xiàn)部分會計師事務(wù)所在內(nèi)部管理、質(zhì)量管理體系建設(shè)和執(zhí)行等方面仍然存在薄弱環(huán)節(jié)，制約了審計質(zhì)量提升，難以有效防范審計風(fēng)險。
深圳證監(jiān)局提醒轄區(qū)證券業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所牢固樹立“質(zhì)量至上”的執(zhí)業(yè)理念，建立健全質(zhì)量管理體系，不斷提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，切實履行好資本市場“看門人”職責(zé)。
獨立性管理不規(guī)范
在資本市場的審計方面，中介機構(gòu)獨立性一直受到市場關(guān)注。券商中國記者注意到，深圳證監(jiān)局此次在開展檢查時，對“職業(yè)道德和獨立性”問題進行檢查，發(fā)現(xiàn)五項問題。
一是政策制定與人員配置不到位。深圳證監(jiān)局指出，比如某所對職業(yè)道德、獨立性合伙人和職業(yè)道德管理組織的職責(zé)規(guī)定較為空泛，未明確其具體職責(zé)，也未明確業(yè)務(wù)條線主管合伙人和項目合伙人相關(guān)職業(yè)道德管理的職責(zé)。
二是教育與培訓(xùn)不到位。如某所部分人員未完成2023年度職業(yè)道德培訓(xùn)課程；某所2023年對員工職業(yè)道德培訓(xùn)的時長不符合制度要求。
三是獨立性管理不規(guī)范。據(jù)悉，有會計師事務(wù)所個別合伙人及項目組成員直系親屬在審計期間違規(guī)買賣被審計單位股票。
四是關(guān)鍵合伙人輪換不到位。比如有會計師事務(wù)所的項目合伙人以項目承接合伙人為主，簽字注冊會計師由項目合伙人直接委派，未實現(xiàn)在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一調(diào)配。又如有會計師事務(wù)所未建立有效機制保障關(guān)鍵審計合伙人在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一輪換。
五是未充分保持審計業(yè)務(wù)獨立性。據(jù)了解，有會計師事務(wù)所同時為新三板掛牌公司提供年度財務(wù)報表審計和半年度財務(wù)報表代編服務(wù)，可能因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響。
立項審批流于形式
在客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持方面，深圳證監(jiān)局此次在開展檢查時也發(fā)現(xiàn)多個問題，分別為項目風(fēng)險管理不規(guī)范、立項審批不規(guī)范、終止承接項目管理不規(guī)范。
比如在風(fēng)險分類執(zhí)行方面，深圳證監(jiān)局舉例指出，有會計師事務(wù)所個別上市公司審計執(zhí)業(yè)項目存在收入利潤大幅下降、業(yè)績下滑且對賭精準(zhǔn)達標(biāo)等重大風(fēng)險特征，但未納入高風(fēng)險項目庫管理。也有的會計師事務(wù)所某項目業(yè)務(wù)承接評價表中項目組對項目風(fēng)險的評價為高風(fēng)險，項目管理平臺卻顯示該項目為中風(fēng)險，未見風(fēng)險調(diào)整記錄。
在立項方面，深圳證監(jiān)局也發(fā)現(xiàn)有的會計師事務(wù)所立項審批流于形式。據(jù)了解，有會計師事務(wù)所立項時未在項目管理平臺上傳業(yè)務(wù)承接評價表或業(yè)務(wù)保持評價表，實際立項審批時通過電話溝通，風(fēng)險控制合伙人與主任會計師僅在系統(tǒng)上形式審批。此外，有多家會計師事務(wù)所存在立項審批時間晚于業(yè)務(wù)約定書簽署時間或?qū)徲嫻ぷ鏖_始時間、業(yè)務(wù)約定書簽署時間晚于審計工作開始時間。
復(fù)核工作不到位
在具體的業(yè)務(wù)執(zhí)行方面，深圳證監(jiān)局注意到部分會計師事務(wù)所存在四大問題。
一是項目質(zhì)量復(fù)核不到位。深圳證監(jiān)局表示，主要體現(xiàn)在“復(fù)核流于形式”及“復(fù)核記錄不規(guī)范”。
據(jù)了解，有的會計師事務(wù)所抽取的項目均未見項目組內(nèi)部復(fù)核記錄，也未記錄獨立復(fù)核提出的復(fù)核意見及項目組反饋。有的會計師事務(wù)所獨立復(fù)核工作底稿中對計劃、執(zhí)行及完成階段的復(fù)核過程均未留痕，針對被復(fù)核項目的高風(fēng)險領(lǐng)域、重大問題、審計調(diào)整等提出的復(fù)核意見或執(zhí)行情況，其溝通記錄或復(fù)核結(jié)論基本為格式化內(nèi)容，未記錄項目質(zhì)量復(fù)核人員提出的問題及解決情況。
二是人員委派不規(guī)范，主要體現(xiàn)在“未做到人員的統(tǒng)一委派”以及“項目質(zhì)量復(fù)核人員配備不足”。
在深圳證監(jiān)局看來，某會計師事務(wù)所的2名復(fù)核合伙人在2023年年審時復(fù)核的高風(fēng)險項目數(shù)量分別達到74個和73個，深圳證監(jiān)局認為無法確保其具有充足的時間執(zhí)行充分有效的質(zhì)量復(fù)核程序。
三是專業(yè)技術(shù)咨詢未留痕，比如某所日常技術(shù)咨詢均以非正式方式溝通，未填寫重大問題咨詢表，也未形成溝通記錄。
四是報告出具及存檔管理不規(guī)范。如某所某項目審計報告簽署時間早于系統(tǒng)中質(zhì)控復(fù)核審批時間；某所未按規(guī)定將電子版審計底稿上傳至項目管理平臺。
合伙人考核應(yīng)體現(xiàn)質(zhì)量至上
此外，深圳證監(jiān)局還表示，在會計師事務(wù)所的風(fēng)險評估程序方面、治理和領(lǐng)導(dǎo)層方面、信息與溝通方面、業(yè)務(wù)監(jiān)控和整改方面等均發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)。
比如在風(fēng)險評估程序中，有的會計師事務(wù)所未結(jié)合實際情況制定事務(wù)所風(fēng)險評估程序?qū)嵤┘殑t，也未定期開展風(fēng)險評估并形成評估報告。還有的會計師事務(wù)所分所收到監(jiān)管關(guān)注函后未及時向總所報送。
又如在治理和領(lǐng)導(dǎo)層方面，深圳證監(jiān)局注意到部分會計師事務(wù)所合伙人管理不規(guī)范。具體來看，某所《合伙人考核辦法》規(guī)定，若業(yè)務(wù)合伙人連續(xù)三年業(yè)務(wù)創(chuàng)收未能達到合伙人管理委員會在相應(yīng)年度確定的業(yè)務(wù)創(chuàng)收指標(biāo)總和的均值，應(yīng)根據(jù)《合伙協(xié)議》的相關(guān)規(guī)定退出合伙關(guān)系，深圳證監(jiān)局認為，這未充分體現(xiàn)質(zhì)量至上的理念。
此外，分所質(zhì)控人員的客觀性和獨立性也可能受到不利因素影響。如某所深圳分所質(zhì)量控制部主管作為簽字合伙人同時從事鑒證類業(yè)務(wù)，審計業(yè)務(wù)部門主管同時分管質(zhì)量控制部，其負責(zé)管理和考核分所質(zhì)控人員，考核結(jié)果作為薪酬獎金發(fā)放及晉升的參考依據(jù)。
校對：劉星瑩
