證券時報網(wǎng)
曾劍
2025-01-05 12:33
近日，十四屆全國人大常委會第十三次會議表決通過了《中華人民共和國增值稅法》，自2026年1月1日起施行。那么增值稅法的主要內(nèi)容有哪些？與現(xiàn)行的增值稅制度相比，又有哪些變化？
據(jù)介紹，增值稅法設(shè)置了6章共38條。在征稅范圍方面，增值稅法明確，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納增值稅。
在稅率方面，增值稅法明確維持現(xiàn)行13%、9%、6%三檔稅率不變，對部分貨物、服務(wù)出口適用零稅率。
中國政法大學財稅法研究中心主任 施正文：這次增值稅立法對法定稅率保持現(xiàn)行的，也就是對貨物適用13%的稅率，對交通、運輸、郵政、通信、房地產(chǎn)、建筑還是現(xiàn)行的9%的稅率，對服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。
在規(guī)范征收管理方面，增值稅法明確增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進口貨物的增值稅由海關(guān)代征。同時，首次在稅法中專門規(guī)定了發(fā)票管理制度，提出要積極推廣電子發(fā)票，加強“以數(shù)治稅”建設(shè)。
中國政法大學財稅法研究中心主任 施正文：增值稅的電子發(fā)票，主要是能夠及時獲得企業(yè)經(jīng)營當中的一些涉稅信息，要建立涉稅信息共享機制和工作的配合機制，將來我們的增值稅征收在“以數(shù)治稅”的體制下面，最終實現(xiàn)增值稅有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會公平和市場統(tǒng)一。
規(guī)范稅收優(yōu)惠
利好經(jīng)濟社會發(fā)展
據(jù)了解，此次增值稅法還對稅收優(yōu)惠政策進行了具體規(guī)范，那么對廣大經(jīng)營主體將帶來哪些利好？
據(jù)介紹，增值稅法對免征增值稅項目進行了明確，包括民生相關(guān)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、醫(yī)療服務(wù)、教育服務(wù)、育養(yǎng)服務(wù)等。此外，增值稅法還明確，根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院可以制定增值稅專項優(yōu)惠政策，報全國人大常委會備案。
中國政法大學財稅法研究中心主任 施正文：增值稅法這一次專門有一條授權(quán)國務(wù)院進行制定專項稅收優(yōu)惠政策，主要包括支持小微企業(yè)發(fā)展，支持創(chuàng)業(yè)就業(yè)、科技創(chuàng)新，包括一些公益事業(yè)的發(fā)展，這些都需要將來我們的稅收給予激勵。因此增殖稅法授權(quán)國務(wù)院在這些領(lǐng)域可以出臺一些減免稅的政策，通過稅收手段來支持企業(yè)發(fā)展。
對于廣大經(jīng)營者關(guān)注的“留抵退稅”，增值稅法明確規(guī)定“當期進項稅額大于當期銷項稅額的部分，納稅人可以按照國務(wù)院的規(guī)定選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或者申請退還?！睂＜冶硎?，增值稅留抵退稅自2019年推開以來，大幅緩解了企業(yè)的資金壓力，激發(fā)了市場活力，此次增值稅法進一步完善了增值稅留抵退稅制度，穩(wěn)定了企業(yè)預期。
中國政法大學財稅法研究中心主任 施正文：這次增值稅立法就是通過法律把我們現(xiàn)在推出的這些改革舉措法律化、固定化，我們現(xiàn)行這些優(yōu)惠政策都能夠進一步地確定和規(guī)范。
落實稅收法定原則
設(shè)置一年準備期
增值稅是我國第一大稅種，占比超過30%。專家表示，出臺增值稅法，是落實稅收法定原則的重要一步，并設(shè)置一年準備期，為明年正式實施奠定良好基礎(chǔ)。
數(shù)據(jù)顯示，2024年前11個月，我國增值稅收入約6.12萬億元，占稅收收入的比重為37.82%。專家介紹，增值稅是對貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額予以征稅，采用“上征下抵”的征收機制，在保障稅款征收的同時，可有效避免重復征稅。
中國政法大學財稅法研究中心主任 施正文：這次增值稅立法是為了落實稅收法定原則，使我們現(xiàn)行的增值稅政策和制度更加權(quán)威，也更加穩(wěn)定，更加透明，更加規(guī)范。
隨著增值稅法出臺，我國現(xiàn)行18個稅種中已經(jīng)有14個完成立法，涵蓋了大部分的稅收收入。專家表示，近年來，我國已陸續(xù)通過實施營改增、稅率簡并、完善留抵退稅政策等，持續(xù)推進增值稅改革，以立法形式鞏固改革成果，對建立統(tǒng)一大市場、優(yōu)化營商環(huán)境起到支撐作用，同時也為市場主體提供更穩(wěn)定的稅收預期，有助于增強信心。
那么，增值稅法為什么要到2026年開始施行？專家介紹，增值稅立法后，還需要制定具體的實施條例。
中國政法大學財稅法研究中心主任 施正文：增值稅征收環(huán)節(jié)很多，范圍很廣，因此它的稅制非常復雜，還需要由國務(wù)院來制定配套的法規(guī)，這些未來政策的調(diào)整和完成都需要廣泛的討論和調(diào)研，所以它需要較長的時間，同時作為最大稅種的立法，我們的社會也需要時間來了解，所以留有一年的時間，這樣使我們的準備工作更充分，社會更了解增值稅法，為我們2026年正式實施奠定更好的基礎(chǔ)。
(總臺央視記者 李廈 張軍)
