證券時報
張彤
2025-01-05 12:24
依法從嚴懲治中介組織財務造假
相關犯罪促進資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展
——最高人民檢察院經(jīng)濟犯罪檢察廳負責人就發(fā)布依法從嚴懲治中介組織財務造假相關犯罪典型案例答記者問
社會主義市場經(jīng)濟是信用經(jīng)濟、法治經(jīng)濟。黨的二十屆三中全會提出，充分發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，提高上市公司質(zhì)量，建立增強資本市場內(nèi)在穩(wěn)定性長效機制。上市公司及相關企業(yè)誠信經(jīng)營，真實、準確、完整披露信息是資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展的基礎。會計、審計、保薦、法律、資產(chǎn)評估等中介組織通過提供專業(yè)、獨立服務，保障信息披露真實有效，保障交易各方合法權益，在規(guī)范公司企業(yè)經(jīng)營、維護市場誠信基礎等方面發(fā)揮了重要的審核把關作用。但是，也有部分中介組織未認真履行職責，嚴重不負責任甚至故意提供虛假證明文件，主動配合上市公司及相關企業(yè)財務造假，嚴重破壞資本市場誠信基礎，侵害投資者合法權益，應當依法嚴懲。
檢察機關深入貫徹習近平法治思想，緊緊圍繞高質(zhì)量發(fā)展主題，從嚴打擊資本市場財務造假犯罪，依法追究上市公司、中介組織等“造假者”刑事責任。為進一步加強全鏈條懲治，警示各類中介組織依法依規(guī)、履職盡責，壓實中介組織“看門人”責任，促推形成守法誠信的資本市場生態(tài)，最高人民檢察院編發(fā)該批依法從嚴懲治中介組織財務造假相關犯罪典型案例。這些案例聚焦事實認定、法律適用等重點難點問題，明確辦案規(guī)則，對預防和打擊中介組織財務造假行為具有示范指導作用。最高檢經(jīng)濟犯罪檢察廳廳長杜學毅就相關問題回應記者關切。
問題一：這批中介組織財務造假相關犯罪典型案例有哪些特點？
答：最高檢從近年來檢察機關辦理的中介組織財務造假相關犯罪案件中認真篩選，挑選出3個在案件辦理、法律適用等方面有亮點、有指導意義的案件作為典型案例發(fā)布。這批案例主要有以下特點：
一是彰顯依法從嚴全鏈條懲治中介組織財務造假相關犯罪，保護投資者合法權益的司法態(tài)度。第一，在依法懲治上市公司財務造假犯罪的同時，堅持“一案雙查”，全鏈條追訴中介組織配合財務造假相關犯罪；第二，既追究與公司企業(yè)共同策劃造假、配合造假的中介組織人員的刑事責任，也對違反執(zhí)業(yè)準則，嚴重不負責任的中介組織人員追究相應的刑事責任；第三，在辦理刑事案件過程中依法配合證券糾紛特別代表人訴訟，刑民配合高效處置涉案財產(chǎn)，不讓造假者獲得任何經(jīng)濟上的好處。檢察機關通過履行法律監(jiān)督職責，準確適用法律，對不同領域從事不同業(yè)務的中介組織實施的財務造假相關犯罪依法追責，彰顯從嚴懲治的司法態(tài)度，切實維護資本市場秩序，保護投資者合法權益。
二是覆蓋當前中介組織財務造假相關犯罪的主要類型，在指導高質(zhì)效辦案上具有很強的針對性。從發(fā)案情況看，當前中介組織財務造假犯罪主要集中于會計、審計、資產(chǎn)評估等業(yè)務領域，專業(yè)性較強，如何準確認定犯罪事實、區(qū)分相關人員責任是辦案的重點和難點。對此我們分別選取上市公司年報審計、重大投資、資產(chǎn)評估等不同業(yè)務類型的案例，歸納了中介組織人員在履職過程中較為常見的違反執(zhí)業(yè)準則的具體表現(xiàn)，并提煉了明知公司企業(yè)造假和嚴重不負責任的認定規(guī)則，供辦案參考借鑒。
三是以案釋法，對促進中介組織規(guī)范履職、健康發(fā)展具有警示教育意義。這批案例涵蓋注冊會計師、資產(chǎn)評估師等中介組織人員多種犯罪手段，包括按照企業(yè)預先設定的數(shù)據(jù)“量身定制”審計報告或者評估報告，核查驗證“走過場”、不履行必需的審計核查程序，主動配合、協(xié)助企業(yè)修改財務數(shù)據(jù)，甚至指導偽造審計證據(jù)等。我們發(fā)布這批案例，意在以案釋法，警示引導中介組織從業(yè)人員依法依規(guī)履行職責，謹守“不作假賬”的底線，不觸碰法律紅線，促推行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。
問題二：檢察機關在懲治財務造假相關犯罪方面采取了哪些有效舉措？
答：資本市場財務造假相關犯罪，主要包括違規(guī)披露、不披露重要信息罪，欺詐發(fā)行證券罪，背信損害上市公司利益罪以及中介組織提供虛假證明文件罪和出具證明文件重大失實罪。檢察機關堅持把依法從嚴打擊財務造假相關犯罪，維護投資者合法權益擺在履職盡責的重要位置，通過不斷加大懲治力度，遏制財務造假亂象，彰顯依法嚴懲、全鏈條追責的司法態(tài)度，促推構(gòu)建公開透明、誠信為本的市場環(huán)境。
一是加大財務造假相關犯罪懲治力度。2021年至今，全國檢察機關共起訴財務造假相關犯罪案件206人。其中，2024年1月至11月，起訴82人，同比增加78.3%。2021年至今，最高檢共掛牌督辦31件重大財務造假案件，向地方檢察機關交辦了一批財務造假案件。各地檢察機關辦理了康得新、康美藥業(yè)、獐子島等社會關注的重大案件，依法從嚴追訴控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員、中介組織從業(yè)人員等責任人員。
二是加強辦案指導，明確司法標準。2022年，最高檢會同公安部修訂發(fā)布證券犯罪立案追訴標準，進一步調(diào)整財務造假相關犯罪常見罪名的入罪情形、數(shù)額標準，織密追責法網(wǎng)，強化投資者權益保護。2024年，最高檢經(jīng)濟犯罪檢察廳印發(fā)《關于辦理財務造假犯罪案件有關問題的解答》，解決財務造假犯罪案件事實認定、法律適用重點疑難問題，回應司法實踐需求。2024年，最高檢聯(lián)合最高法、公安部、中國證監(jiān)會印發(fā)《關于辦理證券期貨違法犯罪案件工作若干問題的意見》，強調(diào)依法從嚴全鏈條查處財務造假犯罪案件，全面規(guī)范刑事訴訟程序，強化執(zhí)法司法工作合力。
三是依法保護投資者權益，助推相關行業(yè)治理。檢察機關持續(xù)加大追贓挽損力度，同步審查違法所得去向，加大追訴關聯(lián)犯罪、追繳犯罪所得力度；依法適用認罪認罰從寬制度，引導督促涉案人員主動退賠退贓，挽回重大投資損失；依法支持證券糾紛特別代表人訴訟，刑民協(xié)同配合統(tǒng)一損失認定標準，多途徑維護投資者合法權益。堅持治罪與治理相結(jié)合，通過檢察建議、風險提示等方式，促進上市公司、中介組織和金融機構(gòu)行業(yè)治理，助力營造公開公平公正的資本市場環(huán)境。
問題三：參與財務造假的人員眾多，檢察機關在追訴財務造假相關犯罪人員時如何把握？
答：從檢察機關辦理的財務造假案件看，財務造假犯罪正在逐步形成以公司企業(yè)等市場主體為核心，中介組織與上下游關聯(lián)企業(yè)相互配合的造假“生態(tài)圈”。檢察機關堅決貫徹落實黨中央對于財務造假“零容忍”的要求，全面準確貫徹寬嚴相濟刑事政策，既懲首惡、又打幫兇，讓造假者受到應有懲處。
一是依法從嚴追訴財務造假相關犯罪中公司企業(yè)控股股東、實際控制人、董監(jiān)高等“關鍵少數(shù)”。組織、指使欺詐發(fā)行、違規(guī)披露的公司企業(yè)控股股東、實際控制人、董監(jiān)高，是財務造假犯罪的首惡，檢察機關要依法從嚴追訴。對于背后的挪用、侵占公司企業(yè)資產(chǎn)，背信損害上市公司利益等關聯(lián)犯罪，檢察機關依法履行法律監(jiān)督職責，引導公安機關深挖徹查，切實保障公司企業(yè)和投資者合法權益。
二是依法嚴懲中介組織財務造假相關犯罪，壓實“看門人”責任。承銷保薦機構(gòu)、會計師事務所、律師事務所、資產(chǎn)評估公司等中介組織怠于履行“看門人”職責，參與或者配合財務造假，破壞市場誠信機制，損害中小投資者權益，影響市場信心和行業(yè)威信，應當依法追究刑事責任。檢察機關辦理財務造假案件，堅持“一案雙查”，在追訴公司企業(yè)財務造假犯罪的同時，同步審查中介組織及其人員是否存在故意提供虛假證明文件或者嚴重不負責任致使出具的證明文件重大失實的行為，發(fā)現(xiàn)犯罪線索的，依法要求公安機關開展偵查，進行全鏈條打擊。
三是依法追究配合造假的上下游公司企業(yè)等第三方的刑事責任。近年來，財務造假犯罪呈現(xiàn)利用上下游企業(yè)等關聯(lián)方、第三方虛構(gòu)交易、簽訂虛假交易合同、資金空轉(zhuǎn)等手段配合造假的特點。對上下游關聯(lián)公司企業(yè)等第三方單位或者個人配合實施造假，構(gòu)成合同詐騙、虛開發(fā)票、逃稅等犯罪的，檢察機關依法全面審查，依法追究刑事責任。對同時構(gòu)成欺詐發(fā)行、違規(guī)披露犯罪共犯的，從一重罪定罪處罰。
問題四：下一步，檢察機關將從哪些方面開展財務造假犯罪預防和懲治工作？
答：下一步，檢察機關將深入貫徹落實黨的二十屆三中全會精神和中央金融工作會議、中央經(jīng)濟工作會議精神，緊緊圍繞高質(zhì)量發(fā)展主題，立足檢察職責，協(xié)同中國證監(jiān)會等有關部門持續(xù)依法從嚴打擊資本市場財務造假各類犯罪，以法治力量促進資本市場健康發(fā)展。
一是持續(xù)加大對財務造假相關犯罪懲治力度。全鏈條依法追訴欺詐發(fā)行、違規(guī)披露、背信損害上市公司利益及中介組織出具虛假證明文件等財務造假相關犯罪，對因財務造假、利益輸送等重大違法犯罪行為導致上市公司退市、引發(fā)退市風險以及因其他原因退市伴生相關犯罪行為的，依法從嚴從快辦理。進一步完善財務造假相關犯罪刑事追責與行政、民事追責銜接機制，加大全方位立體追責力度，切實提高違法犯罪成本，形成有力震懾。
二是依法保障投資者合法權益。檢察機關將繼續(xù)把追贓挽損工作貫穿于辦案始終，在依法懲治犯罪的同時，同步審查行為人或者他人涉嫌洗錢罪，掩飾、隱瞞犯罪所得、犯罪所得收益罪的線索，加大追訴關聯(lián)犯罪、追繳犯罪所得的力度。依法適用認罪認罰從寬制度，促推行為人主動退贓退賠、挽回投資人損失。依法探索支持特別代表人訴訟，最大限度保護投資者合法權益，配合有關部門依法穩(wěn)妥防范化解資本市場風險，牢牢守住不發(fā)生系統(tǒng)性風險底線。
三是強化與證券監(jiān)管機構(gòu)、公安機關和人民法院等部門懲防財務造假犯罪工作合力。進一步加強檢察機關與證券監(jiān)管機構(gòu)及其派出機構(gòu)在信息共享、線索移送、會商研討等方面協(xié)作配合，推動對財務造假相關違法犯罪的早識別、早預警、早暴露、早處置，及時查處犯罪，遏制財務造假。加強與公安機關、人民法院之間的互相配合與制約，完善符合財務造假案件特點的指控證明規(guī)則，研究解決法律適用中的新情況新問題，進一步提升打擊財務造假相關犯罪的質(zhì)量和效率。
四是加大警示教育和法治宣傳力度，促進行業(yè)治理。加強對檢察辦案過程中反映出的上市公司、中介組織、金融機構(gòu)等在證券發(fā)行、信息披露、公司和行業(yè)治理等方面的新情況新問題的剖析研判，結(jié)合辦案提出完善上市公司治理、加強行業(yè)自律與監(jiān)管等方面的檢察建議，提高上市公司質(zhì)量，促推中介組織和金融機構(gòu)依法依規(guī)履職盡責。繼續(xù)發(fā)揮案例的示范指導和警示教育作用，通過編發(fā)典型案例、指導性案例等方式，強化對各類市場主體以及從業(yè)人員的法治宣傳和職業(yè)道德教育，引導誠信經(jīng)營、依法履責，促推形成崇法守信的良好市場生態(tài)。
來源：最高人民檢察院
校對：彭其華
