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劉藝文
2025-01-05 18:38
1月3日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法（征求意見稿）》（下稱《辦法》），向社會公開征求意見。
《辦法》總體延續(xù)前五次匯算公告的基本框架和主要內(nèi)容，并結(jié)合近幾年的服務(wù)和管理實踐，將其中實施效果明顯、納稅人感受較好的舉措以制度形式予以固化，進一步健全匯算服務(wù)管理體系。
匯算清繳計算方式不變
2019年起，我國開始實施綜合與分類相結(jié)合的新個人所得稅制。每年年度終了后，納稅人需對上一年度取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項綜合所得合并計稅，向稅務(wù)機關(guān)辦理匯算，結(jié)清應(yīng)退或者應(yīng)補稅款。
國家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負責人介紹，2019—2023年，稅務(wù)部門每年均發(fā)布辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告，明確匯算內(nèi)容、適用情形、辦理時間、辦理方式、辦理渠道、申報信息等事項。經(jīng)過五年的實踐，匯算整體平穩(wěn)，出臺更加穩(wěn)定成型的綜合所得匯算清繳管理辦法已具備條件。
《辦法》總體延續(xù)前五次匯算公告的基本框架和主要內(nèi)容，并結(jié)合近幾年的服務(wù)和管理實踐，將其中實施效果明顯、納稅人感受較好的舉措以制度形式予以固化，進一步健全匯算服務(wù)管理體系。
根據(jù)《辦法》，個人所得稅綜合所得匯算清繳計算方式不變，仍按照如下公式計算：
應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-減免稅額-已預(yù)繳稅額
值得注意的是，2024年12月，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于在全國范圍實施個人養(yǎng)老金個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2024年第21號），將個人養(yǎng)老金個人所得稅優(yōu)惠政策擴圍至全國。
對此，《辦法》對符合條件的個人養(yǎng)老金可以在匯算時填報或扣除進行了說明。擴圍地區(qū)納稅人存在2024年12月份繳存?zhèn)€人養(yǎng)老金情形的，稅務(wù)部門將在個人所得稅APP中提供個人養(yǎng)老金“一站式”申報服務(wù)，納稅人既可以在辦理2024年度匯算時扣除，也可以提交給任職受雇單位在扣繳申報2024年12月屬期的工資薪金個人所得稅時扣除。
健全匯算服務(wù)管理體系
在健全匯算服務(wù)管理體系方面，為方便納稅人快捷辦理匯算，《辦法》將稅務(wù)機關(guān)提供申報表項目預(yù)填服務(wù)、匯算初期預(yù)約辦理服務(wù)以及對符合匯算退稅條件且生活負擔較重的納稅人的優(yōu)先退稅服務(wù)等舉措進行固化。
《辦法》基于部分納稅人在匯算期間對自身收入納稅情況的疑問，對存在身份被冒用等情況的，稅務(wù)機關(guān)提供異議申訴渠道。
同時，《辦法》更加重視保護納稅人的合法權(quán)益，更為清晰界定匯算各方權(quán)利義務(wù)關(guān)系，為匯算服務(wù)管理提供了更好的法律保障。《辦法》要求，稅務(wù)機關(guān)和工作人員應(yīng)當依法為個人相關(guān)涉稅信息保密，并列示了納稅人合法權(quán)益受到侵犯時的法律救濟渠道。
此外，《辦法》還更加方便納稅人詳細了解匯算各類事項，指引納稅人做好各項匯算準備?！掇k法》明確，匯算開始前，納稅人及時確認在個人所得稅APP中填報的聯(lián)系電話、銀行賬戶等基礎(chǔ)信息的有效性；通過個人所得稅APP或者扣繳義務(wù)人查閱確認綜合所得、相關(guān)扣除、已繳稅額等信息的準確性；同時梳理在匯算時填報的有關(guān)證據(jù)資料。
以2024年度個人所得稅綜合所得匯算為例，本次匯算將于2025年3月1日開始。有在3月1日至20日期間辦理匯算需求的納稅人，從2月21日起，即可通過個人所得稅APP進行預(yù)約。在這之前，納稅人應(yīng)按《辦法》規(guī)定做好相應(yīng)準備。
上述負責人表示，《辦法》出臺后，稅務(wù)部門將切實加強匯算辦稅輔導(dǎo)、完善納稅服務(wù)，持續(xù)優(yōu)化個稅APP各項功能，及時回應(yīng)、解決納稅人的合理訴求。
責編：戰(zhàn)術(shù)恒
校對：高源
